Немецкие ремесленники (Handwerker) испокон веков считаются неотъемлемой частью немецкого общества и образа страны в целом. Быстро, точно, пунктуально, чисто и качественно – это то, что ассоциируется с фразой «Made in Germany». В конце 2017 года в Германии насчитывалось 999.954 ремесленных предприятий — в этой цифре и крупные фирмы, и индивидуальные частные предприниматели. Число работников в ремесленном секторе составляло 5,49 млн. человек. Оборот в ремесленном секторе Германии в 2017 году составил 581 миллиардов евро, эта сумма примерно соответствует величине ВВП (валового внутреннего продукта) Швеции или Аргентины.
Неудивительно, что государство всячески поддерживает ремесленный сектор и пытается удержать его от ухода в теневую экономику. Привлечение ремесленников гражданами для выполнения различных работ по дому государством приветствуется и поощряется в виде налоговых льгот для самих граждан. Во избежание оплат по-чёрному налоговым законодательством предусмотрена льгота в виде прямого вычета оплаты за ремесленные работы напрямую из суммы подоходного налога. Другими словами, на сумму вычета уменьшается не налогооблагаемая база, а сам подоходный налог, размер которого в Германии нешуточный и может достигать 45 % от дохода.
Как это работает
Закон о подоходном налоге (§35 a Abs. 3 EStG) разрешает налогоплательщику вычесть из суммы годового подоходного налога 20% понесённых налогоплательщиком затрат на ремесленные и ремонтные работы, связанные с объектом недвижимости (здание и земельный участок), в котором налогоплательщик проживает или использует для себя (например, дачный домик), на техническое обслуживание и модернизацию этого объекта. Максимально допустимая стоимость услуг мастеровых, которую разрешается учесть в расчёте подоходного налога, составляет 6.000 евро в год. Следовательно максимальный вычет из подоходного налога составляет 1.200,00 евро (20% от 6.000,-).
Льгота распространяется как на собственников жилья, так и на граждан, арендующих жильё. Арендаторы в таком случае должны сами выступить заказчиками на выполнение тех или иных работ и сами же их напрямую оплатить. Льгота не распространяется на строящееся, ещё не заселённое жильё. К вычету допускаются затраты только на работу ремесленника, включая стоимость эксплуатации необходимого оборудования и затраты на дорогу. Расходы на использованный в работе материал налоговому вычету не подлежат.
Список «правильных» услуг
Что же относит немецкий законодатель к ремесленным работам? Вот несколько примеров:
— услуги сантехника по очистке канализации,
— работа на внутренних и наружных стенах,
— работа на крыше, на фасаде, в гаражах и т. п.,
— возведение строительных лесов,
— очистка водостоков,
— работа трубочиста,
— контроль молниезащиты,
— контроль подключений и коммуникаций (например, кабели для электричества или телевидения)
— работы по оформлению сада,
— работы по настройке пианино,
— модернизация ванной комнаты,
— модернизация или замена встроенной кухни (только работы, выполненные непосредственно в доме/квартире),
— работы каменщика по мощению на земельном участке,
— ремонт или замена напольных покрытий (например, ковровое покрытие, паркет, плитка),
— ремонт или замена окон и дверей,
— ремонт, обслуживание или замена отопительных систем, электрических, газовых и водопроводных установок,
— ремонт и техническое обслуживание предметов домашнего обихода (например, стиральная машина, посудомоечная машина, плита, телевизор, компьютер),
— покраска / лакировка дверей, окон (внутри и снаружи), шкафов, отопительных батарей и труб,
— техническое обслуживание огнетушителя,
Список примеров льготных работ, опубликованный Федеральным Министерством финансов, можно посмотреть здесь.
Три важных условия
Для признания налоговым ведомством затрат на эти работы и следовательно налогового вычета в обязательном порядке должны быть соблюдены следующие условия:
- Затраты на оплату ремесленных работ должны быть указаны в счёте отдельной позицией. Допускается процентное распределение суммы счёта на трудовые и материальные затраты.
- Услуги ремесленника должны быть связаны с жилым помещением, в котором непосредственно живёт сам налогоплательщик, применяющий налоговый вычет.
- Счёт за работу должен быть оплачен безналично банковским переводом. Наличные платежи налоговым ведомством не признаются, даже если платеж подтверждает квитанция или расписка о получении денег.
Налоговые льготы распространяются не только на недвижимость в Германии. Работы по реконструкции, техническому обслуживанию и модернизации могут проводиться в домохозяйстве налогоплательщика в ЕС, Исландии, Лихтенштейне и Норвегии.
Советую собирать все счета за ремонтные работы в вашей квартире или доме и хранить их вместе с банковскими выписками, подтверждающими оплату. В конце года при подаче налоговой декларации 20 % от суммы трудозатрат по этим счетам могут вернуться к вам живыми деньгами.
Наталия Пильщикова
Финансовый консультант, бухучёт
Dipl.-Kff.(Uni)